自1994年實(shí)行分稅制改革以來(lái)，中國(guó)政府的稅收和財(cái)政收入已經(jīng)保持十幾年超高速增長(zhǎng)了，每年的增速，差不多都是GDP增速的兩倍。依照中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2009/2010》的計(jì)算，中國(guó)的宏觀稅負(fù)在2009年為32.2%，這不僅大大高于很多發(fā)展中國(guó)家，和歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家比較也不算低。不久前，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所的財(cái)稅權(quán)威專家又計(jì)算出，2010年中國(guó)政府的宏觀稅負(fù)又進(jìn)一步增加到34.5%。按照世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，低收入國(guó)家的宏觀稅負(fù)較宜為13%左右，中上收入國(guó)家應(yīng)該是23%左右，高收入國(guó)家是30%左右。中國(guó)目前還是一個(gè)中低收入國(guó)家，宏觀稅負(fù)已經(jīng)達(dá)到了34.5%，這意味著什么?
需要進(jìn)一步理清的問(wèn)題是：近些年來(lái)中國(guó)稅收超高速增長(zhǎng)的原因是什么?其內(nèi)在機(jī)理又是怎樣的?原因大致有以下幾點(diǎn)：
第一，中央政府決策層、包括財(cái)政部、國(guó)稅局一直有較強(qiáng)的增加稅收收入的沖動(dòng)，并將其作為行政目標(biāo)。近些年來(lái)，盡管在《福布斯》雜志公布的一些主要國(guó)家的稅收痛苦指數(shù)排行榜上中國(guó)的排名一直位列前三甲，但是財(cái)政部和國(guó)稅局一再對(duì)此加以否認(rèn)，并一直認(rèn)為中國(guó)的宏觀稅負(fù)不高，因而從來(lái)沒(méi)有真正把減稅富民作為自己的政策選項(xiàng)。第二，到目前為止，各級(jí)政府包括財(cái)稅部門還沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到在任何社會(huì)中政府稅收都只是一種“必要的惡”，并不是稅收征收得越多越好。稅收是任何一個(gè)社會(huì)“必要的惡”。“必要的惡”，畢竟是“惡”。“惡”，盡管不可能被盡除，但從福利經(jīng)濟(jì)學(xué)原理上來(lái)看，就應(yīng)該盡量減少。
第三，按照中國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)的說(shuō)法，中國(guó)稅務(wù)部門的信息化對(duì)中國(guó)近些年稅收的連年快速增加起了很大的作用。在稅務(wù)系統(tǒng)信息化中，自1994年3月開始實(shí)行并在近些年不斷完善的“金稅工程”貢獻(xiàn)巨大。通過(guò)引入現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及數(shù)字密碼和電子信息存儲(chǔ)技術(shù)等手段，金稅工程大幅度降低了企業(yè)和個(gè)人的逃稅問(wèn)題。據(jù)有關(guān)專家研究，在金稅工程前期三個(gè)緊密銜接的子系統(tǒng)──即“增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)和稅控收款機(jī)系統(tǒng)”──基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)第二和第三期建設(shè)，目前金稅工程在主體軟件CTAIS(中國(guó)稅務(wù)信息管理系統(tǒng))建立了有35個(gè)模塊的管理、征收、稽查、處罰、執(zhí)行、救濟(jì)、監(jiān)控七子系統(tǒng)，并在稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)過(guò)程中形成了數(shù)萬(wàn)人的信息技術(shù)隊(duì)伍。目前，國(guó)稅系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已經(jīng)覆蓋了全國(guó)區(qū)縣(含)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)，形成了總局、省局、地市局、區(qū)縣局的四級(jí)廣域網(wǎng)。有了如此發(fā)達(dá)的金稅工程和如此龐大的稅務(wù)征收人員和信息技術(shù)隊(duì)伍，稅收征收率(實(shí)征稅收與應(yīng)征稅收的百分比)不斷提高，應(yīng)該是自然的。
第四，各級(jí)稅務(wù)部門為了完成上級(jí)交給的征稅目標(biāo)，在不少地方采取了超額征稅部分留成發(fā)獎(jiǎng)金的激勵(lì)制度。從激勵(lì)經(jīng)濟(jì)學(xué)上來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)很強(qiáng)的激勵(lì)兼容機(jī)制。在此激勵(lì)機(jī)制中，每一個(gè)稅務(wù)局和稅務(wù)員人員在征稅時(shí)，往往只考慮完成和超額完成自己的征稅目標(biāo)，以期得到更多的留成和更多獎(jiǎng)金，而很少考慮到納稅人的福利減少問(wèn)題，更不可能意識(shí)到自己從每個(gè)納稅人那里征到更多的稅，在宏觀上是在“邊際地”減少國(guó)內(nèi)需求和減弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，并會(huì)造成一定的社會(huì)福利凈損失。龐大的稅務(wù)人員和信息技術(shù)隊(duì)伍，先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息設(shè)備和技術(shù)，加上激勵(lì)兼容的征稅獎(jiǎng)懲制度等，無(wú)疑是推動(dòng)近些年中國(guó)稅收高速增長(zhǎng)和宏觀稅負(fù)不斷提高的重要因素。
值得注意的是，上述推動(dòng)中國(guó)政府稅收高速增長(zhǎng)的因素，也導(dǎo)致了中國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的征稅成本快速增加，換句話說(shuō)，龐大的稅務(wù)部門所花納稅人的錢也在快速增長(zhǎng)。
在中國(guó)政府稅收保持十多年超高速增長(zhǎng)、且目前增長(zhǎng)勢(shì)頭仍然不減的情況下，中國(guó)政府決策層和全社會(huì)似應(yīng)重新思考以下幾個(gè)問(wèn)題：一個(gè)社會(huì)的稅負(fù)是否越高越好?中國(guó)財(cái)政部和國(guó)稅系統(tǒng)每年所定的不斷稅收增長(zhǎng)的政策目標(biāo)是否與十七大報(bào)告和 “十二五規(guī)劃”中所確定的“逐步提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重”這一基本國(guó)策相沖突?一個(gè)不受任何制約的“稅收利維坦”是否是可控的?誰(shuí)來(lái)約束和制約稅務(wù)部門無(wú)限制征稅的沖動(dòng)?稅收這樣快速增加的長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響又是什么?
還有，中國(guó)政府目前每年征到的十幾萬(wàn)億稅收和其他財(cái)政收入，又是如何用的?這難道不是中國(guó)政治體制運(yùn)行的一個(gè)核心問(wèn)題?
