稅務局

　　【主要職責】

　　一、稅收的涵義

　　稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。對稅收的內涵可以從以下幾個方面來理解。

　　（1）國家征稅的目的是為了滿足社會成員獲得公共產品的需要。

　　（2）國家征稅憑借的是公共權力（政治權力）。稅收征收的主體只能是代表社會全體成員行使公共權力的政府，其他任何社會組織或個人是無權征稅的。與公共權力相對應的必然是政府管理社會和為民眾提供公共產品的義務。

　?。?）稅收是國家籌集財政收入的主要方式。

　?。?）稅收必須借助法律形式進行。

　　二、稅收制度設計原則

　　財政原則。稅收的基本職能是籌集財政收入。為國家財政需要提供穩(wěn)定的收入來源是建立稅收制度的基本準則。堅持稅收的財政原則要量力而行，兼顧需要和可能，既考慮到國家的財政需要，又考慮到納稅人的負擔能力。

　　效率原則。政府設計稅收制度時應講求效率。一方面，要有利于優(yōu)化資源配置，促進經濟行為的合理化和社會經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小；另一方面，在稅收征收和繳納過程中耗費成本要最小。

　　公平原則。稅收公平原則有橫向公平和縱向公平兩層含義。橫向公平，即相同經濟條件的納稅人承擔等量稅收?？v向公平，即不同納稅能力的納稅人承擔不同的稅收，即納稅能力強者多納稅，納稅能力弱者少納稅，無納稅能力者不納稅。

　　適度原則。在稅收制度設計中，社會整體稅收負擔的確定，要充分考慮國民經濟發(fā)展狀況和納稅人負擔能力，既能基本滿足國家的財政需要，又不能使稅負太重影響到經濟發(fā)展與人民生活。

　　三、現行稅收制度

　　改革開放30年來，經過幾次較大的改革，我國稅收制度日臻完善。改革開放初期的稅制改革是以適應對外開放需要，建立涉外稅收制度為突破口的。后來，又先后分兩步實施國營企業(yè)"利改稅"改革，把國家與企業(yè)的分配關系以稅收的形式固定下來。1994年，國家實施了新中國成立以來，規(guī)模最大、范圍最廣、成效最顯著、影響最深遠的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會主義市場經濟體制的目標，積極構建適應社會主義市場經濟體制要求的稅制體系。2003年以來，按照科學發(fā)展觀的要求和十六屆三中全會的部署，圍繞完善社會主義市場經濟體制和全面建設小康社會的目標，分步實施了稅制改革和出口退稅機制改革。幾經變革，目前，中國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務部門負責征收。固定資產投資方向調節(jié)稅由國務院決定從2000年起暫停征收。關稅和船舶噸稅由海關部門征收，另外，進口貨物的增值稅、消費稅由海關部門代征。

　　1、增值稅

　　對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人，就其銷售（或進口）貨物或者提供加工、修理修配勞務的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國務院另有規(guī)定的除外）；對小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應納稅額，征收率一般為6%，從事貨物批發(fā)或零售等稅法列舉項目的征收率為4%。增值稅的納稅期限一般為1個月，納稅人應在次月的1日至10日的征期內申報納稅。

　　2、消費稅

　　對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個稅目。消費稅根據稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。

　　3、營業(yè)稅

　　對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人征收。應稅勞務包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等7個稅目。營業(yè)稅按照應稅勞務或應稅行為的營業(yè)額或轉讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂業(yè)實行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費稅基本相同。

　　4、企業(yè)所得稅

　　對中國境內的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得征收。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。即企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　5、個人所得稅

　　以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目）為對象征收。除工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進稅率，個體工商戶（注：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執(zhí)行）的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用5%至35%的5級超額累進稅率外，其余各項所得均適用20%的比例稅率。

　　6、資源稅

　　對各種應稅自然資源征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類。資源稅的稅額標準因資源的種類、區(qū)位的不同，稅額標準為每噸0.3元到60元或每1千立方米2元到15元不等。目前，資源稅采取從量定額的辦法征收，下一步將實行從價定率辦法征收。

　　四．稅收優(yōu)惠制度

　　　稅收優(yōu)惠方式

　　稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、出口退稅及其他一些內容。

　　1.減稅。即依據稅法規(guī)定減除納稅義務人一部分應納稅款。它是對某些納稅人進行扶持或照顧，以減輕其稅收負擔的一種特殊規(guī)定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅三種方式。

　　2.免稅。即對某些特殊納稅人免征某種（或某幾種）稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。

　　3.延期納稅。是對納稅人應納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當延長的一種特殊規(guī)定。

　　4.出口退稅。為了擴大出口貿易，增強出口貨物在國際市場上的競爭力，按國際慣例對企業(yè)已經出口的產品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內流轉稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。

　　促進構建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策

　　服務"三農"的稅收優(yōu)惠政策。2006年，國家全面取消了農業(yè)稅。對農產品、飼料、化肥等實行13%的增值稅低稅率，對從事農業(yè)生產資料生產、批發(fā)、零售的企業(yè)暫免征收增值稅。對農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅。對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得暫不征收個人所得稅。對一些涉農項目，如農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治等免征營業(yè)稅。對國有糧食購銷儲運企業(yè)經營的政策性糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農作物、中藥材和林木種植、農作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產品采集、遠洋捕撈以及農、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定飲料作物和香料作物種植、海水和內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。支持農村信用社改革，對改革試點地區(qū)的農村信用社減按3%稅率征收營業(yè)稅，同時減免企業(yè)所得稅。

　　支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對從事學歷教育的學校提供教育勞務、學生勤工儉學提供勞務、托兒所幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入免征營業(yè)稅。對政府舉辦的高等、中等和初等學校舉辦進修班、培訓班取得的收入和職業(yè)學校取得的符合規(guī)定條件的收入免征營業(yè)稅。對特殊教育學校舉辦的企業(yè)比照福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。對個人取得的教育儲蓄存款利息以及教育獎學金，免征個人所得稅。對高等院校后勤制度改革后的部分項目收入給予營業(yè)稅等方面稅收優(yōu)惠政策。

　　促進文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對宣傳文化單位，如出版社、演出團體等，給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對改革試點地區(qū)的文化單位、經營性文化事業(yè)單位轉制企業(yè)，在一定期限內減免企業(yè)所得稅。支持未成年人思想道德建設，對動漫產業(yè)比照軟件集成電路產業(yè)給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的醫(yī)院、診所以及其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。對北京2008年奧運會、殘奧會等大型體育運動賽事的組織者、參與者，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、進口環(huán)節(jié)關稅等方面給予稅收優(yōu)惠政策，對亞運會、亞冬會等洲際賽事以及全國運動會等也給予適當的稅收優(yōu)惠政策。

　　扶持弱勢群體就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對吸納自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部、自謀職業(yè)的退役士兵、隨軍家屬以及"兩勞"解教人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對上述人員進行自主經營的，免征營業(yè)稅。對吸納"盲、聾、啞、肢體、智力"殘疾人員的各類福利企業(yè)，定額減免增值稅、營業(yè)稅；對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除的優(yōu)惠。對應屆大學生自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)辦的企業(yè)免收稅務登記工本費。

　　鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設的稅收優(yōu)惠政策

　　鼓勵廢舊物資回收利用的稅收優(yōu)惠政策。對廢舊物資回收經營企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資實行免征增值稅的政策。對利用廢舊物資生產的增值稅一般納稅人從回收經營企業(yè)購入的廢舊物資，允許其依取得的廢舊物資銷售發(fā)票上所注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

　　鼓勵資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。對企業(yè)生產的原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產品，免征增值稅。對企業(yè)利用廢液（渣）生產的黃金、白銀，免征增值稅。對納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品，由稅務部門實行增值稅即征即退。對利用頁巖油及相關產品、再生瀝青混凝土、城市生活垃圾生產的電力以及爐底渣及其他廢渣生產的水泥等，實行增值稅即征即退。對利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力以及部分新型墻體材料產品，減半征收增值稅。對燃煤電廠煙氣脫硫副產品，實行增值稅即征即退的政策。鼓勵抽采利用煤層氣的稅收優(yōu)惠政策。對企業(yè)瓦斯抽采銷售給予增值稅先征后返。對低排量、環(huán)保型汽車的消費稅給予優(yōu)惠稅率。

　　促進科技進步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

　　鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對軟件產品增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，新辦軟件、集成電路企業(yè)自獲利年度起實行"兩免三減"，軟件集成電路企業(yè)工資培訓費稅前全額扣除，集成電路企業(yè)實行再投資退稅，規(guī)劃布局重點軟件企業(yè)適用10%的所得稅率。對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策。對企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用允許按實際發(fā)生額的150%稅前扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。對企業(yè)為生產高新技術產品以及承擔國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目等進口的關鍵設備以及進口科研儀器和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　鼓勵先進技術推廣和應用的稅收優(yōu)惠政策。一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。對轉制的科研機構，在一定期限內免征企業(yè)所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。在一定期限內對科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園，免征營業(yè)稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　支持科普事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對科技館、自然博物館、天文館等科普基地的門票收入，免征營業(yè)稅。