中共中央政治局常委、國務院副總理李克強26日在全國財政工作座談會上強調(diào)，要著眼于營造更好的財稅環(huán)境，實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕稅收負擔，激發(fā)和保護企業(yè)發(fā)展活力，增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力。

　　2011年是中國稅收史上可圈可點的一年，年內(nèi)多項減稅措施密集出臺，涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等七個稅種，當期減稅額上千億，后期年度潛在減稅額至少5000億。當前我國經(jīng)濟處于較快增長勢態(tài)，因此結(jié)構(gòu)性減稅絕非短期反周期措施，而是出于中長期戰(zhàn)略考慮的系統(tǒng)性稅制改革。那么，結(jié)構(gòu)性減稅的目標是什么呢?從結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容和生成條件看，主要是實現(xiàn)量能課稅。所謂量能課稅，是指從經(jīng)濟和社會發(fā)展變化的實際情況出發(fā)，在社會成員之間合理分攤稅負。具體表現(xiàn)在三方面。

　　首先，結(jié)構(gòu)性減稅充分考慮了市場化程度大幅提高條件下個人和企業(yè)的成本支出上升因素?，F(xiàn)行稅制框架建立于1994年。時隔17年，經(jīng)濟體制發(fā)生了根本性變化，突出表現(xiàn)是經(jīng)濟市場化范圍急劇擴張：房地產(chǎn)市場從無到有;絕大部分商品和勞務價格完全放開;企業(yè)用工價格自主決定;加入世貿(mào)組織后進出口價格隨行就市，如此等等。

　　這種經(jīng)濟市場化程度的大幅提高直接推高了個人和企業(yè)的成本支出。就個人而言，住房商品化、醫(yī)療市場化、教育市場化(除義務教育外)等使個人支出范圍擴大，物價放開又使個人承受物價上漲壓力。就企業(yè)而言，則要消化工資上漲、利率上升、房地產(chǎn)價格上漲、原材料價格上漲等成本支出的增長。

　　政府課稅不能壓縮個人和企業(yè)兩者所得正常增長空間。因此，個人和企業(yè)成本支出增長，稅制就要做出相應調(diào)整，以確保個人和企業(yè)兩者所得正常增長。個人所得稅工薪所得課稅費用扣除額和個體工商戶經(jīng)營所得課稅起征點的大幅提高，目的就是增強個人應對經(jīng)濟市場化的能力。對那些完全從市場上獲取收入、身背住房貸款的工薪族，這點尤為重要。深化增值稅改革和降低初級產(chǎn)品進口關稅稅率則就是要對沖企業(yè)原材料成本、勞務購入成本的上升壓力。

　　其次，結(jié)構(gòu)性減稅就是要調(diào)整社會稅負結(jié)構(gòu)。政府課稅必須遵從差別負擔稅收原則，具體說就是要形成稅負與收入和消費同向變動格局。這在理論上很早就已被概括為原理性學說。市場經(jīng)濟形成早的西方國家的稅制經(jīng)歷了單一直接稅為主、間接稅為主和直接稅與間接稅雙主體三個發(fā)展階段，這一變動過程也是圍繞社會稅負結(jié)構(gòu)調(diào)整展開的，效果就是盡可能使收入和消費多的群體多納稅，反之，則少納稅。本世紀后，我國稅制事實上已從間接稅為主轉(zhuǎn)向了間接稅和直接稅雙主體。

　　當前實行結(jié)構(gòu)性減稅客觀上具有強化雙主體稅制的效應，但從具體做法上看，是有針對性地重點減輕部分納稅人的稅負。比如提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，目的就是要減輕小微企業(yè)的稅負。再比如個人所得稅改革，稅負降低幅度最大的是月收入5000元以下的群體。又比如取消蔬菜批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的增值稅對中低收入群體的消費保護效應遠大于高收入群體。

　　最后，降低產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整成本?，F(xiàn)階段我國已進入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整期。這其中有落實科學發(fā)展觀的制度變革層面的成因，也有市場需求誘導層面的成因，比如居民收入增長對商品質(zhì)量要求的提高和勞務需求的加速擴張。

　　然而要看到，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是有成本的，比如研發(fā)成本、設備更新成本、工資成本、銷售成本等的增加。量能課稅就是要針對納稅不同階段的納稅能力來確定稅負，對處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期的企業(yè)必須減輕稅負。上世紀60年代美國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型開始加速，此時政府實施了規(guī)模較大的減稅，向國會提出了減稅100億美元的法案并獲得批準。這項減稅計劃的重要內(nèi)容之一是刺激投資、降低公司所得稅稅率。目前我國實行結(jié)構(gòu)性減稅，重要內(nèi)容之一是營業(yè)稅改征增值稅，這是深化增值稅改革的又一重大舉措。

　　我國近年來的增值稅改革實際上是在為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整創(chuàng)造條件。2009年增值稅轉(zhuǎn)型在全國鋪開，降低了企業(yè)機器設備購進的稅收負擔，對國產(chǎn)高端設備生產(chǎn)的發(fā)展起到了推動作用，營業(yè)稅改征增值稅，其突出制度優(yōu)勢是現(xiàn)代服務業(yè)、物流產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)等可以享受進項稅額抵扣，減輕了稅負。這項改革同時也會減輕與這些產(chǎn)業(yè)往來的產(chǎn)業(yè)的稅負，進而降低整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整成本。